Blog posted by Silvie Broekx

In 2007 startte ik mijn laatste jaar T.E.W. aan de K.U.Leuven. De laatste stap als student-economist was gezet, vastberaden begon ik aan mijn laatste jaar om in augustus van het volgende jaar als auditor aan de slag te kunnen. Echter, tijdens dit academiejaar kwam fiscaliteit op mijn pad. Ik besloot dan ook mijn studies aan te vullen met een Master na Master in de Fiscaliteit. Vooral het domein van de vennootschapsbelasting kon mij enorm boeien. Na een jaartje mezelf te verdiepen in de fiscaliteit, besloot ik dat het tijd was om deze theoretische kennis om te zetten in de praktijk. Ik doorliep de sollicitatierondes bij KPMG, waar ik in de maand augustus aan de slag kon als Junior Corporate Tax Adviser.

Momenteel werk ik ongeveer twee jaar als Corporate Tax Adviser. Mijn job bestaat zowel uit compliance- (‘aangiftes’) en advieswerk. Daarnaast kan je je bij KPMG ook specialiseren in BTW (Indirect Tax) en personenbelasting (People Services).

Hoe ziet er een week van zo een Corporate Tax Adviser nu eigenlijk uit?

Maandag

Zoals bij vele mensen het geval is, duurt het op een maandagmorgen net dat ietsje langer vooraleer ik op gang ben gekomen. Eerst even de weekendavonturen delen met de collega’s, vervolgens tot de orde van de dag. Gewoonlijk start ik na het weekend – eigenlijk doe ik dit elke morgen - met het openen van mijn mailbox. Zelfs na het weekend (‘close of business’) is dit steeds een doos vol verrassingen. In eerste instantie stuur ik de mails die vrij gemakkelijk te beantwoorden uit. Daarna verdiep ik mij in de zaken die om meer aandacht en tijd vragen.

Vandaag breng ik het grootste gedeelte van mijn dag door in een elektronische data room. Dit is een virtuele database waar tal van documenten opgeslagen zijn. Vooral in het kader van due diligences wordt er gewerkt met zo een data room. Daar waar men zich vroeger moest verplaatsen naar een fysiek archief bij de klant, kan de klant de geschikte documenten nu online met ons delen. ‘Due diligences’ zei ik. Laat mij nog even toelichten wat dit juist inhoudt. Wanneer een vennootschap overweegt een andere vennootschap (‘target’) te verwerven, is het natuurlijk belangrijk dat een juiste prijs overeengekomen wordt en dat er achteraf geen, zogenaamde, ‘fiscale lijken’ uit de kast vallen. Als tax advisers worden wij dan ook ingeschakeld om deze target te screenen en de mogelijke fiscale risico’s te identificeren en te kwantificeren.

Vorige week was ik reeds begonnen met het doorzoeken van deze data room en het noteren van mijn bevindingen. Aangezien de dataroom enkele honderden documenten bevat, zet ik vandaag mijn zoektocht verder.

Kort na de middag heb ik een meeting met een partner, gespecialiseerd in Mergers&Acquisitions en een collega van de afdeling Legal. We hebben een structuur bedacht  voor een overname door een private equityhuis en zitten nu in de uitvoeringsfase. Aangezien we donderdag een meeting hebben met de klant, zitten we vandaag even samen om de zogenaamde ‘pending items’ te overlopen en de ontwerpcontracten te bespreken.

Bij mijn terugkomst op kantoor roept mijn inbox opnieuw om mijn aandacht. Enkele mails kan ik onmiddellijk beantwoorden, de overige mails belanden op mijn ‘to-do’-lijst voor morgen. Nog even een blik op de website van het verkeerscentrum en op (file-loze) weg naar huis.

Dinsdag

Vandaag ga ik niet onmiddellijk naar kantoor, maar eerst naar hartje Brussel voor een meeting bij de klant. Een Zweedse groep wilt immers haar activiteiten uitbreiden en heeft daarom enkele maanden geleden beslist een vennootschap in België op te richten. Vooral de befaamde ‘aftrek voor risicokapitaal’, oftewel ‘de notionele interestaftrek’, maakt België een interessante locatie. De Zweedse moedermaatschappij wenst een deel van haar leasingactiviteiten onder te brengen in de Belgische vennootschap. Tijdens de meeting bespreken we wat hiervan zowel de boekhoudkundige, de fiscale als de formele aspecten zijn. Er wordt onder meer afgesproken dat we (KPMG) een memo zullen schrijven met de boekhoudkundige en fiscale gevolgen van het opstarten van een leasingactiviteit.

Na deze boeiende meeting is het hoog tijd om naar kantoor te rijden, aangezien we met de afdeling ‘Corporate Tax’ onze maandelijkse ‘luncheon session’ hebben. Dit houdt in dat iedereen zich tijdens de lunch twee uurtjes vrij maakt om een overzicht te geven van artikels die verschenen zijn in het aan hem of haar toegekende tijdschrift. Dit gebeurt in een ontspannen sfeer waarbij er broodjes voorzien zijn en waar iedereen zijn of haar ervaringen met de anderen deelt over de aan bod gekomen topics.

Na de middag zet ik mij achter mijn ‘to-do’-lijstje dat ik gisterenavond opgesteld heb en – jaja – opnieuw duik ik in de vertrouwde mailbox om te zien waarmee mijn lijstje aangevuld dient te worden. De rest van de namiddag werk ik nog aan enkele dossiers. Zo bereid ik enkele berekeningen voor om een correcte waarde voor een vruchtgebruik te bepalen. Daarnaast doe ik in het kader van een fiscale controle nog enkele opzoekingen en stuur ik nog enkele mails uit.

Na een heel afwisselende dag is het weer hoogtijd om huiswaarts te keren.

Woensdag

Deze dag bestaat vooral uit het voeren van diverse conference calls. Eerst voer ik een gesprek met KPMG-collega’s verspreid over de hele wereld. Er is immers een globale samenwerking opgezet tussen verschillende KPMG-kantoren om een internationale klant advies te kunnen geven over alle belastingaspecten van de verschillende landen waarin de klant is gevestigd.

Vervolgens heb ik een call met KPMG Luxemburg omtrent de fiscale behandeling van de aandeelhouders van een Luxemburgse Sicar. Een ‘Sicar’ is een Luxemburgse vennootschapsvorm die kan genieten van een fiscaal gunstige regeling in Luxemburg. De vraag luidt of Belgische aandeelhouders kunnen genieten van de zogenaamde ‘DBI-aftrek‘ op dividenden die de Luxemburgse vennootschap uitkeert. In principe is de DBI-aftrek namelijk niet van toepassing op dividenden die worden uitgekeerd door vennootschappen als deze vennootschappen in het land van de fiscale woonplaats een afzonderlijke belastingregeling, afwijkend van het gemeen recht, genieten.

Tussen deze calls richt ik mij vandaag vooral op de belastingberekening voor een Belgische dochtervennootschap van een Engels bedrijf. Het is immers weer bijna tijd om de statutaire jaarrekeningen neer te leggen. Als tax advisers worden we dan regelmatig ingeschakeld om na te gaan of het bedrag aan te betalen of te ontvangen belastingen, zoals opgenomen in de jaarrekening, wel correct is bepaald.

Tot slot bel ik nog even met een klant die momenteel onderworpen wordt aan een fiscale controle. Wij staan deze klant bij om de juiste informatie te verschaffen aan de controleur en om de posities genomen in de fiscale aangifte te verdedigen.

Na nog enkele mails verstuurd te hebben, lijkt het mij tijd om nog even van het zonnetje te genieten op een terrasje.

Donderdag

In de voormiddag houd ik mij bezig met het schrijven van de memo voor de Zweedse klant, waar ik je dinsdag over sprak. Allereerst beschrijf ik kort het verschil tussen operationele en financiële leasing en de boekhoudkundige verwerking ervan. Vervolgens richt ik mij tot het fiscale luik. Na zelf het gedeelte vennootschapsbelasting toegelicht te hebben, ga ik te rade bij onze collega’s van BTW en Legal om een beter zicht te krijgen over deze aspecten van leasing.

Tijdens de middag eet ik een hapje met de collega’s in onze kantine. Bij mijn terugkeer op kantoor, merk ik dat ik een mail heb ontvangen van onze collega’s van de afdeling Fiduciaire in Hasselt. Ze contacteren ons in het kader van een recht van erfpacht/onroerende leasing. Bij een (financiële) leasing wordt er maandelijks een bedrag betaald door de lessee aan de lessor. Dit bedrag bestaat uit een kapitaalaflossing en interest. Indien aan bepaalde voorwaarden voldaan zijn, is de kapitaalaflossing onbelastbaar en wordt enkel het interestgedeelte als inkomen beschouwd. Eén van die voorwaarden is dat op het einde van de leasingperiode de kapitaalaflossing voldoende moeten zijn om het door de lessor geïnvesteerde kapitaal (en kosten) terug samen te stellen. Er wordt ons gevraagd om te bepalen welk bedrag jaarlijks betaald zou moeten worden om na 33 jaar voldoende kapitaal afgelost te hebben.

Tot slot spendeer ik het laatste uur van de dag aan het due diligence-rapport waarvoor ik vorige week en afgelopen maandag zoveel tijd in de data room heb doorgebracht. In een powerpoint-presentatie tracht ik onze bevindingen en de mogelijke risico’s zo goed mogelijk te omschrijven.

Vrijdag

Nog één dagje en de week zit er alweer op. Vandaag haal ik nog eens een jeansbroek uit de kast, want vandaag is het LOT (in het KPMG-woordenboek: ‘local office training’)! Enkele keren per jaar wordt er een volledige dag van training voorzien voor de voltallige Tax and Legal-afdeling. Voor de LOT gaan we niet naar kantoor, maar altijd op locatie ‘buitenshuis’. Zo ben ik bijvoorbeeld al in Leuven, Mechelen en Gent geweest. Vandaag gaan we naar het ‘Hof ter Mussche’ in Brussel, een zeer rustgevend domein, ideaal voor een dagje training.

Een LOT is altijd iets bijzonders. De sfeer is heel ontspannen en het is enorm plezant om nog eens te kunnen bijpraten met collega’s uit de andere kantoren. De dag begint altijd met een kopje koffie en ontbijtkoeken. Vervolgens worden er een drietal uren training gegeven. De trainingen worden meestal intern gegeven. Ikzelf heb ook al eens een keer moeten presenteren.

Daarna genieten van een goede lunch om in de namiddag nog een viertal uren opleiding te volgen. Vandaag staan de volgende topics op het programma: ‘Patent Income Deduction: overview rulings and transfer aspects’, ‘Update rulings & Case law + Biztax’ en ‘Douane – Incoterms’. De dag wordt, zoals gebruikelijk voor een LOT, afgesloten met een receptie, waar je nog even kan nakaarten met de collega’s. Eén keer per jaar wordt er ook de mogelijkheid geboden om te overnachten. ’s Avonds wordt er dan nog een diner en een social activity voorzien. Dit is vandaag niet het geval. Na een lekker wijntje tijdens de receptie, keer ik huiswaarts om het weekend in te zetten.

Zo, ik hoop dat ik jullie een goed overzicht heb kunnen geven van hoe een week van een Corporate Tax Adviser er zou kunnen uitzien. En wie weet, tot binnenkort!